201509月东莞国税有问有答
2015-09-28石排中康代办执照 石排中康代办执照
石排中康代办执照
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　　1． 问：我公司主营生活污水处理，有两处理项目，一项目污水处理出水执行标准是GB8978-1996，一项目污水处理出水执行标准是GB18918-2002，（1）两项目污水处理收入是否都能享有增值税减免优惠政策？（2）污水处理增值税优惠政策是否从2015年7月1日起从“全免”改成“先征后退70％”？（3）若享有增值税“先征后退70％”优惠政策，污水处理相关成本进项税是否可抵扣？（匿名咨询） 

　　答：(1)根据《关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》（财税[2015]78号）的规定，污水处理出水执行标准是GB18918-2002。 

　　(2)污水处理增值税优惠政策从2015年7月1日起从免征增值税改成按70%比例即征即退增值税。 

　　(3)取得用于增值税应税项目的合法抵扣凭证可以抵扣。 

　　  

　　2． 问：我司是月销售额网上自行申报的，每个月申报一次，这次登录之后7月份的不能申报？现在是改为季报了吗？（匿名咨询） 

　　答：我市南城分局和高埗分局的小规模纳税人试点按季申报增值税、消费税和文化事业建设费，我局已通过网站、税企通和信息等方式进行通知宣传。如贵司是南城分局或高埗分局的小规模纳税人，第三季度的增值税可在10月份进行季度申报。 

　　  

　　3． 问：我司7月开具的普通发票3万以下，8月的普通发票3万以下，9月代开增值税专用发票2万元，那7和8月份不能再免税吗？这个季度7.8.9月交税必须按9万元的营业额吗？因为规模较小，专用发票相对较少，可否申请按月报税呢？（匿名咨询） 

　　答：根据《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）第一条规定：增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。 

　　  

　　4． 问：公司清算需要在国税办理哪些手续，准备哪些资料？（匿名咨询） 

　　答：企业所得税纳税人应当自清算结束之日起十五日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。报送资料如下： 

　　1、《中华人民共和国企业清算所得税申报表》； 

　　2、清算事项的备案资料： 

　　（1）企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应附送以下资料原件及复印件： 

　　—企业改变法律形式的工商部门或其他政府部门的有关文件。 

　　—企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告。 

　　—企业债权、债务处理或归属情况说明。 

　　（2）被合并企业，应附送以下资料原件及复印件： 

　　—企业合并的工商部门或其他政府部门的有关文件。 

　　—企业全部资产和负债的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告。 

　　—企业债务处理或归属情况说明。 

　　（3）被分立企业，应附送以下资料原件及复印件： 

　　—企业分立的工商部门或其他政府部门的有关文件。 

　　—被分立企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告。 

　　—企业债务处理或归属情况说明。 

　　  

　　5． 问：法人股东以转让所得的机器设备投资入股是否需要缴纳企业所得税？（匿名咨询） 

　　答：法人股东以机器设备投资入股的，应按视同销售处理，计算视同销售所得并入当年应纳税所得额。 

　　  

　　6． 问：根据相关文件规定，获国家级认定后，企业自盈利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收所得税。这里的“企业自盈利年度起”，是指从企业获得国家认定之后开始计算，还是企业自成立之日起开始计算？比如：企业08年成立，09年就开始盈利，14年获得国家认定，那免税政策是从14年开始计算，还是09年？（匿名咨询） 

　　答：获利年度是指从企业开始生产经营后当年应纳税所得额大于零的第一个纳税年度。企业享受动漫企业所得税优惠的优惠期限从获利年度起计算，同时在此期间需同时取得国家动漫企业认定。因此，若获利年度在前，认定在后，将会影响企业最大限度地享受优惠。如果企业2009年为获利年度，2014年经认定，则由于优惠期限已过而无法享受优惠了。 

　　  

　　7． 问：9月的申报期有延期吗？（匿名咨询） 

　　答：2015年9月申报期顺延至9月18日。 

　　  

　　8． 问：外资企业通过贸易公司做进出口，交易对象是国外客户，如何申报免抵退？（匿名咨询） 

　　答：如果您公司是委托外贸公司出口的，受托方须自货物报关出口之日起至次年4月15日前，向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》交您公司，您公司凭该证明等相关资料自货物报关出口之日起至次年4月增值税纳税申报期内向主管税务机关申报免抵退税。如果您公司是内销给外贸公司出口的，由受托方申请免退税，您公司计征缴纳增值税。 

　　  

　　9． 问：7月份出口由于某些原因未申报，8月份的免抵退正审都已经交了，现在应怎么处理？（匿名咨询） 

　　答：企业可以在出口的次年4月30日前任意一个纳税申报期内申报，所以8月已完成申报操作的，企业可以在下个月再进行申报。 

　　  

　　10．问：我司是生产企业一般纳税人，原旧出口发票的开具改为开具普通发票，在税控系统中开具时，贸易方式如何反映？是否只需填写购货单位的名称即可？（匿名咨询） 

　　答：开具内容无需反映贸易方式，其他内容按一般发票开具要求填写即可，另应在备注栏填写出口合同号、出口币种和金额等。