小规模纳税人的附列资料怎么填？

2018-7-16石排中康代办执照 石排中康代办执照
石排中康代办执照
微信号 SPDBZZ

功能介绍 代办营业执照、,注册香港公司、纳税 申报，专业记帐，税收筹划。所得税汇算清缴，企业审计。清理帐目，常年会计顾问，全面会计服务，会计查帐、经济合同审查、验资、审计、年检、企业清算、资产评估、房地产评估、土地评估、工程造价咨询、财务erp软件

其实，这张表是发生应税行为且有扣除项目的纳税人填写的。 其实就是我们常听到的差额征税。

额征税本来是原营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。而根据增值税的计税原理，营改增之后，支付给其他纳税人的支出按规定计算进项税从销项税中抵扣，但是由于原营业税差额征税扣除项目范围宽广，且部分行业支出无法取得符合规定的抵扣凭证，所以差额征税政策在多个行业进行了平移。 对于小规模纳税人来说，营改增后有很多差额征税的情况，部分如下：

　

业务项目	税率/征收率	销售额/计税基础	政策来源
跨县(市)提供建筑服务	3%	全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额	税(2016) 36号
销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)	5%	取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额	财税(2016) 36号
提供物业管理服务的纳税人， 向服务接收方收取的自来水水费	3%	收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额	国家税务总局公告2016年第54
金融商品转让	3%	卖出价扣除买入价后的余额	财税(2016) 36号
经纪代理服务	3%	取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额	财税(2016) 36号
提供旅游服务	3%	全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费|、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用后的余额	财税(2016) 36号
|融资租赁和融资性售后回租	3%	以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、 发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额:以取得的全部价款和价外费用(不含本金)，扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、 发行债券利息后的余额作为销售额	财税(2016) 36号
|转让2016年4月30日前取得的土地使用权	5%	取得的全部价款和价外费用减去取得该十地使用权的原价后的余额	财税(2016) 47号
人力资源外包服务	5%	不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。	财税(2016) 47号
安全保护服务	5%	以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额	财税(2016) 47号
劳务派遣服务	5%	以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额	财税(2016) 47号
境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境內开展考试	3%	教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额	国家税务总局公告2016年第69
提供签证代理服务	3%	以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额	国家税务总局公告2016年第69
代理进口按规定免征进口增值税的货物	3%	其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款	国家税务总局公告2016年第69
航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务	3%	以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额	财税(2017) 90号

公司系小规模劳务派遣公司，2018年2季度提供劳务派遣服务，取得含税收入20万，公司全额开具增值税普通发票。

代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计10万元，并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证。

本期允许差额扣除额=10万元; 差额后含税销售额=20-10=10万元； 本期增值税应纳税额=[10/(1+5%)]*5%=0.48万元。

这里再判断是否符合满足小微企业免征增值税政策时候应该以差额前的销售额来判断，此案例中二哥税税念公司20/1.05=19.05并不满足。 申报表应该这样填写。 《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》填写：

应税行为（5%征收率）扣除额计算
期初余额	本期发生额	本期扣除额	期未余额
9	10	11（11<=9+10之和，且11<=13)	12=9+10-11
	100000	100000
应税行为（5%征收率）计税销售额计算
全部含税收入（适用5%征收率	本期扣除额	含税销售额	不含税销售额
13	14=11	15=13-14	16=15/1.05
200000	100000	100000	95238.1

申报

一、计税依据	项目		栏次	本期数		本年累计
				货物及劳务	服务、不动产和无形资产	货物及劳务	服务、不动产和无形资产
	（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）		1
	税务机关代开的增值税专用发		2
	票不含税销售额
	税控器具开具的普通发票不含		3
	税销售额
	（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）		4	——	95238.1	——
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额		5	——		——
	税控器具开具的普通发票不含税销售额		6	——	190476.19	——
	（三）销售使用过的固定资产不		7(7≥8)		——		——
	含税销售额
	其中：税控器具开具的普通发票不含		8		——		——
	税销售额
	（四）免税销售额		9=10+11+12
	其中：小微企业免税销售额		10
	未达起征点销售额		11
	其他免税销售额		12
	（五）出口免税销售额		13(13≥14)
	其中：税控器具开具的普通发票销售额		14
二、税款计算	本期应纳税额		15		4761.9
	本期应纳税额减征额		16
	本期免税额		17
	其中：小微企业免税额		18
	未达起征点免税额		19
	应纳税额合计		20=15-16		4761.9
	本期预缴税额		21			——	——
	本期应补（退）税额		22=20-21			——	——

 

如果系小规模劳务派遣公司，2018年2季度提供劳务派遣服务，取得含税收入8万，公司全额开具增值税普通发票。代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计4万元，并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证。 这个时候，季度销售额8/1.05=7.62小于9万，满足小微企业免征增值税政策。 这种区情况下并不需要填写附列资料，直接按小微免税填写主表即可。 注：享受小微企业和未达起征点纳税人暂免征收增值税优惠政策纳税人，即使有扣除项目，也不得填写附列资料。