关于石排国税进料合同核销问题

?主题：合同核销时，免抵退需要怎么操作？
?回复：：国税发[2002]11号原文：（生产企业《进料加工登记手册》最后一笔出口业务在海关核销之后、《进料加工登记手册》被海关收缴之前，持手册原件及《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》到退税部门办理进料加工业务核销手续。退税部门根据进口料件和出口货物的实际发生情况出具《进料加工登记手册》核销后的《生产企业进料加工贸易免税证明》，与当期出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一并参与计算。）
生产企业应在取得海关核销证明后下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关申报办理进料加工手册核销手续，办理核销手续需提供以下资料：《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》（一式两份）、《进料加工登记手册》原件及复印件、载有《生产企业进料加工登记申报表》有关信息的电子数据。
主题：2月份又发现上月已核销的合同有一出口报关单,贸易方式是进料余料结转,请问该如何解决?
?回复：虚拟手册按负数进口录入，金额为=该负数金额X（该手册直接出口额÷该手册所有出口额）。
主题： 8月份合同核销,14栏'--免抵退不得免征和抵扣税额抵减额'为负数,致使在15栏'免抵退不得免征和抵扣税额'与报表产生差额,9月份该如何作调整?
?回复：该栏有差额就代表企业申报的《增值税纳税申报表》上的“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏申报有误，那么你就应在下个月按此差额调整下个月《增值税纳税申报表》上的“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏金额，确保《增值税纳税申报表》上本年累计的“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏金额与免抵退税汇总表“免抵退税不得免征和抵扣税额”本年累计栏金额一致，即可解决此问题。
?主题：现在海关在合同核销要对剩余残次成品征税,那这部份剩余残次成品在合同核销免抵退系统录入时,要不要折成人民币录到"剩余残次成品"中,另外,因为这部份剩余残次成品是折成边角料来征税的.那这部份边角料是不是要填在免抵退系统合同核销录入的"其他调减料件"中?烦请帮忙回答
?回复：要折成人民币录入合同核销表的“其他调减料件”中。
主题：我是石排一外资企业,贸易方式是进料对口,产品以直接出口为主,也有转厂出口,但转厂出口的少,没有内销.我想问下,2月份我司有个合同核销了,但我不明白进料加工贸易免税证明表中的"免税进口料件组成计税价格栏(合同核销时那笔数)"及"免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额栏(合同核销)"是怎样计算的?公式是怎样的?
?回复:核销证明出具的是一个"调整金额"，它是根据“应参与计算金额”－“已参与计算金额”对比自动计算出来的一个调整数。 “已参与计算的进口金额”=平时该手册申报录入的进口报关单金额，“应参与计算的进口金额”=该手册直接出口额*该手册实际分配率。
“已参与计算的免抵抵减额”=平时该手册申报录入的进口报关单金额*该手册登记时的退税率，“应参与计算的免抵抵减额”=该手册出口产品1的直接出口额*该手册实际分配率*该出口产品1的退税率+该手册出口产品2的直接出口额*该手册实际分配率*该出口产品2的退税率+...。
“已参与计算的不免抵减额”=平时该手册申报录入的进口报关单金额*（该手册登记时的征税率-退税率），“应参与计算的不免抵减额”=该手册出口产品1的直接出口额*该手册实际分配率*（该出口产品1的征税率-退税率1）+该手册出口产品2的直接出口额*该手册实际分配率*（该出口产品2的征税率-退税率2）+...。
?主题：我们公司一份进出口合同快要核销，在3月份收到了以下进出口报关单，我想咨询下在免抵退系统怎么入录？合同核销时怎么做？ 1.后续补税的进口报关单(报关单币种为人民币) 2.进料余料结转的出口报关单(报关单币种为港币) 3.进料余料结转的进口报关单(报关单币种为港币) 4.进料边角料内销的进口报关单(报关单币种为人民币)
?回复：后续补税进口报关单和进料边角料内销进口报关单：均不能作为免税进口报关单录入申报系统中，若已申报录入的，应在合同核销时在“应调减料件”录入申报；进料余料结转的出口报关单应在合同核销时在“应调减料件”录入申报；进料余料结转的进口报关单应在转入的新手册中作为正常的进口报关单录入申报。
主题：我厂是外资企业，全部进口全部外销，有部分转厂，在每次的合同核销时，为什么当月要交特别多的增值税？请问，那个税是怎样计算出来的呢
?回复这应该是你公司的出口产品征退税率不一致产生了一个“免抵退税不得免征和抵扣税额” 导致的，根据应交税额的计算公式，“应交税额”=销项－（进项－进项转出），而“免抵退税不得免征和抵扣税额”属于进项转出的一部分，这个数越大你需要交的税就越多。而“免抵退税不得免征和抵扣税额”=（直接出口－直接出口对应的进口）*（直接出口产生的征税率－退税率），平时计算时由于转厂耗用的进口材料参与了这条公式计算，导致“免抵退税不得免征和抵扣税额”在平时无法产生或减少产生了，直到手册核销时多参与计算的进口料件就会自动给予冲减出来，导致平时多个月少产生的不得抵扣税额就会集中在手册核销的当月产生，这就是你公司合同核销时要交特别多税的主要原因。当然还有其他原因，如手册登记的退税率低于你真实出口产品的退税率时，也会因数据自动调整而导致手册核销时要交特别多的税
?主题我厂是来料加工企业,现在有一合同,合同核销申请表上的外经贸批准日期是2010.8.19,海关批准日期是:2010.8.27,这合同最迟到什么时候要核销?还有核销要填什么单据
?回复：企业无须到税局进行合同核销申报
?主题：我公司合同核销时已经补征了进口原料边角料的关税和增值税,请问在免抵退申报系统合同核销表边角料那一栏还要填吗?如果要填是按原料价格乘合同单价换算成人民币，还是直接按边角料补税完税凭证的金额填？如果填进去参与系统计算那不是边角料又重缴税吗？
?回复： (1) 要填，直接按边角料补税完税凭证的金额填，不属重复缴税，因为海关代征增值税是可以作为进项抵扣的
?主题：合同核销,料件结转金额在免抵退系统录入是按外币录入还是按折算后人民币录入?
?回复： (1) 核销表内录入的均为人民币。
?主题：请问在合同核销时，系统内手册核销申请表内其它栏（第八栏）的数据： 1。是以发票上的进料料件内销为准。 2。还是以报关员那份合同核销申请表上的内销金 额 为准。
?回复：：(1) 应以海关代征增值税税票上的组成计税价格为准
?主题：合同核销时核销表内其它栏（即第8栏）的数据是 1. 以完税凭证上RMB为准？ 2. 还是以纸质核销表内的内销金额HDK的那个数 据为准?
?回复： (1) 以完税凭证上RMB为准。
?主题：有一本合同核销申请表在3月份审批OK，进料余料结转的报关单申报日期是20090223币别是HKD，请问我3月份在出口退税申报系统录进料加工海关的手册核销结转料件的金额，我是以报关单的日期2月份的汇率还是以3月份的汇率?
?回复： (1) 以报关单上的日期为准。
?主题：请问进料加工合同核销后，未预审前如何在免抵退系统中查询不予免抵退抵减金额，另外请问月底前能够做本月免抵退预审吗
?回复：(1) 在“申报系统——综合数据查询——进料加工免税证明查询”模块里按需要录入相关筛选条件即可查询其不予免抵退抵减金额。可以预审
?主题：进料加工手册核销录入中,有一栏要填"剩余边角余料"金额,请问是按加工贸易合同核销申请表中的边角料数量栏*合同进口单价中填写还是按海关完税凭证中进口关税完价格还是增值税完税价格填写?
?回复：(1) 按海关完税凭证中进口关税完税价格。
?主题：我司属于进料加工型企业,产品间接出口,在海关办理合同核销手续后.请问:还需在税局办理核销登记吗?
?回复：(1) 如果你有进行免抵退税申报，就必须进行手册核销申报。如果你属于全转厂出口业务而无执行免抵退税申报的，就不用到税局办理核销申报。
?主题：因我司产品是全部转厂出口,没有直接出口业务,现已经申请不参与免抵退业务,08年3月之前在免抵退系统上登记的合同现海关这边已经核销,请问在国税是否需要核销?若需核销请问应该怎么做?后续若签订新合同是否需在国税备案,若需应该怎么做? 以上请帮忙回复,因我司合同已经在海关核销一个多月,若需在国税核销快到期限,故请帮忙尽快帮忙回复,以便我司处理相关事宜而不超期. 非常感谢!
?回复：(1) 所有手册必须完成核销申报才可以不做免抵退税申报。不做免抵退税申报后，其签订新合同无须在国税备案。
?主题：我司合同核销时发现实际分配率超过合同计划分配率,但未超过100%,请问到国税做免抵退核销时需要附报告说明吗? 如果合同实际分配率超过100%,又需要如何处理?
?回复：(1) 未超过100%,可按实际情况核销。超过100%的，则必须查明原因，再作相应的调整处理。
?主题：国税局三资企业的合同核销需要交什么资料
?回复：：(1) 先到海关办理核销手续，在取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内持《进料加工贸易登记手册》到主管税务机关申报办理核销手续。
?主题：我司属于进料加工企业,有直接、转厂出口，每次在合同核销后出具进料加工免税证明时出具证明汇总中的进口料件组成计税价格与免抵退汇总表中的14栏（免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额）、19栏（免抵退税额抵减额）均会出现负数的存在，一直找不出原因，请问这是何种原因
?回复： (1) 由于我市采用的是购进法，因此转厂出口耗用的进口材料在进料的当期就已参与了两个抵减额的计算。而按规定转厂出口是不能计算免抵退税额的，其进口料件也是不能参与计算的，因此系统在手册核销时就会将转厂出口耗用的进口料件给扣除出来，这就是手册核销时两个抵减额为负数的主要原因之一。
?主题：三来一补合同核销后,超过45天后才办免税有哪些后果,如果得罚款,具体要怎样罚?有没有具体文件规定一定在45天内办理?如果没有具体文件的话企业如被罚款可以起诉吗?因为要罚得太离普的话真的亏死了.我公司因为会计人员调换没有交接清楚工作现在超期了,不知会有什么后果,
?回复： (1) “三来一补”企业在来料加工、各作各价合同海关核销后45天内，需按规定收齐资料向主管税务机关申请办理免税手续，逾期未申请的，加工费收入不予办理免税并需按内销征税。
主题我司海关合同已经东莞海关核销,但系统显示"分配率超范围",请问:分配率如何计算?怎样的范围才合理?
?回复：：(1) 手册分配率=(免税进口料件金额-应调减料件金额)/(直接出口额+转厂出口额)，该分配率在0至100%范围内才算合理。
主题：我们是一家有出口经营权的外资企业,请问合同核销时边角料及残次品怎样做帐务处理?在生产企业出口退税系统内是否还要录入数据呢?
?回复：(1) 如边角料及残次品已作废料销售，账上应如实在其他业务收入中反映，税务方面也应对应作销售申报。如果是报废了，则无须作任何处理。