生产企业重点须做好申报工作的通知

1、根据24号公告第四条第（一）项的规定，生产企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税申报。
2、企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。
3、根据39号通知第六条和24号公告第九条第（二）项第三款规定，对未在规定期限内申报退（免）税、收齐单证及开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务，如果在申报退（免）税截止期限前已确定要实行增值税免税政策的，出口企业和其他单位可在确定免税的次月的增值税纳税申报期，向主管税务机关申报免税。
4、根据39号通知第九条第（二）项第2目和24号公告第十一条第（七）项的相关规定，适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果未在规定的申报期限内按规定申报免税的，应视同内销货物和加工修理修配劳务征收增值税、消费税。
综合上述规定及文件的生效时间，生产企业在接下来的纳税申报期应注意做好以下申报工作：
（一）对所属期2011年出口的货物劳务的申报。
根据上述两份文件的规定，凡属2011年出口的货物劳务，如此前仍未作单证收齐申报且未作内销补税的，均应在8月的增值税纳税申报期内进行免税申报，如未在8月的增值税纳税申报期内进行免税申报的，应在9月的增值税纳税申报期内申报征税。
（二）7月1日前出口的所属期为2012年的货物劳务的申报。
对于生产企业今年7月1日以前出口的所属期为2012年的货物劳务，凡未在申报系统作出口申报的，应在8月增值税纳税申报期内向主管税务机关一次性进行免抵退税出口申报（不管单证是否收齐均须在申报系统做出口申报，单证收齐最后申报时间是次年4月的申报期）；如未在8月增值税纳税申报期限内进行免抵退税出口申报的，应在9月的增值税纳税申报期内申报免税；如未在9月的增值税纳税申报期内申报免税的，则应视同内销货物和加工修理修配劳务在10月增值税纳税申报期申报征收征收增值税、消费税。
（三）7月1日后出口的货物劳务的申报。
今年7月出口的货物劳务必须在8月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报（不管单证是否收齐，必须于出口次月在申报系统做出口申报，单证收齐最后申报时间是次年4月的申报期）及消费税免税申报；如未在8月增值税纳税申报期限内申报免抵退税的，应在9月的增值税纳税申报期内申报免税；如未在9月的增值税纳税申报期内申报免税的，则应视同内销货物和加工修理修配劳务在10月增值税纳税申报期申报征收增值税、消费税。此后出口的货物劳务均按照上述方法申报。
2012-07-30