生产企业“免、抵、退”税计算

　　 (一)生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准(委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整(或年终清算时一并调整)。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
　　 (二)免抵退税额的计算
　　

　　免抵退　出口货物　外汇人民　出口货物　免抵退税
　　　　　 ＝　　　　×　　　　×　　　　－
　　 税　额　离 岸 价　币 牌 价　退 税 率　额抵减额
　　

　　免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率
　　 免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
　　

　　 进料加工免税进口　 货物到　海关实　海关实征
　　　　　　　　　　　 ＝　　　＋　　　＋
　　 料件的组成计税价格　岸价格　征关税　　消费税
　　

　　(三)当期应退税额和当期免抵税额的计算
　　 1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，
　　 当期应退税额=当期期末留抵税额
　　 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
　　 2.当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，
　　 当期应退税额=当期免抵退税额
　　 当期免抵税额=0
　　 “当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。
　　 (四)免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
　　 免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
　　

　　免抵退税不得免征　 免税购进　　出口货物　出口货物
　　　　　　　　　　 ＝　　　　　　 ×(　　　　－　　　　 )。
　　 和抵扣税额抵减额　原材料价格　 征税税率　退 税 率

*新办的生产企业前12个月不办理退税的问题：
虽然新办的生产企业前12个月不办理退税，但是前12个月出口货物所负担的进项税额，有内销则可以抵顶销项税额，无内销也可以继续结转到期末留抵中。前12个月出口货物负担的煤油抵顶完的进项税额，就会从13个月开始陆续退付给企业，由此可见新办生产企业前12个月出口货物是享受退税的，只是时间上有所延迟。