外贸企业出口退税培训

2018-08-17石排中康代办执照 石排中康代办执照
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１、免退税的基本概念 :

　外贸企业收购产品A共100吨，每吨10元，价税合计1170元，（发票价款1000，进项170），全部出口，价款1500元。A产品退税率13%。

免税：外贸企业出口价款1500元不纳增值税

退税：国家退还外贸企业税款 100 × 10×13%=130元

（征、退差 1000×（17%-13%）=40元 外贸企业计成本，

外贸企业收益1500-1000-40元=460元）

２、现行出口货物消费税的退（免）税办法主要有2种： 【1是】免税。生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。 【2是】退税。对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。

３、企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单[出口退税专用]上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证申报免抵退税。

４、 出口货物报关单（出口退税专用） 出口发票 增值税专用发票 海关完税凭证 税务机关要求的其他凭证资料

５、出口报关单是办理退免税的重要凭证之一，外贸企业在办理退免税申报时所提供的出口报关单必须是“退税专用联” ，即黄联报关单。 报关单上所载的内容（含出口企业信息、货物信息）应和增值税发票上所列明的内容一致。

６、进项票退税部门应要求外贸企业自开票之日起30内办理认证手续” ，因此企业应当及时认证。

7、 消费税专用税票：是办理消费税退税的重要凭证。由于只在生产环节征收一次的特殊性，目前企业申请退税时须提供专用税票。 逐步取消的消费税专用税票

8、提供海关进口增值税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单

9、属应税消费品的，还应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书（提供海关进口消费税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单）

10、 申报的增值税发票数据（即“进货数据” ）必须与国家税务总局提供的增值税发票交叉稽核信息比对。 申报的报关单信息必须与海关提供的货物出口电子数据核对。 对于申报出口货物没有电子信息的或电子信息核对不上的，不予办理出口退税。

11、 3.1单票对应法 退免税方法在实践中采用“单票对应法”它是指用于出口退免税时，所使用的单证一一对应。申报退税出口数量等于进货数量，无论出口还是进货，数量都不能有结余。使用”单票对应法”的前提是进货数量必须等于出口数量，若出口数量大于进货数量时，须等进货数量补足时申报退税，否则视同放弃多出部分的出口数量的退税；若进货数量大于出口数量，可以采取将多余的进货进行分批，结余部分留在以后申报。

　 3.1单票对应法 某进出口公司2011年7月进货及申报出口退税（多票进货对应多票出口）情况如下： 进货明细： 商品码 商品名称 数量 单价 计税金额 退税率 61011000 男大衣 1000件 90元 90000元 13% 61011000 男大衣 3000件 70元 210000元 13% 61011000 男大衣 1000件 80元 80000元 13% 出口 明细： 商品码 商品名称 出口数量 61011000 男大衣 1500件 61011000 男大衣 3500件

　　 关联号内加权平均单价 = ∑关联号内相同商品码的各笔进货金额 ÷ ∑关联号内相同商品码的各笔进货数量 =（90000+210000+80000） ÷ （1000+3000+1000） = 76（元） 该企业2011年7月出口货物应退税额 = 出口数量合计数 ×关联号内加权平均单价 ×适用退税率 = 5000 ×76 ×13% = 49400（元）

　3.2 关联号 “关联号”就是将退税凭证组织在一起，使购进与出口有了对应关系； “关联号”是进货数量和出口数量对应的桥梁，是仅用于单票对应方式下的 进货业务和出口业务的唯一关联，以关联号为最小出口退税申报单位，每笔计算 出口退税额。即同一关联号下，进货数量和出口数量相等。 在一次申报的同一关联号内同一商品代码下，存在四种进货与出口的对应关 系： A 一票出口对应一票进货，简称“一对一” B 一批（多票）出口对应一票进货，简称“多对一” C 一票出口对应一批（多票）进货，简称“一对多” D 一批（多票）出口对应一批（多票）进货，简称“多对多”

　3.2 关联号示例 某外贸企业2011年12月份出口业务如下： 购进商品代码（百叶窗）39253000两笔： 数量：1470千克 数量：436.5千克 购进商品代码（钢铁铸件）73089000一笔： 数量：2025千克 购进商品代码（鞋底）64021900两笔： 数量：1400 数量：2400 假设本月全部出口，在一张报关单分六笔，关联号编 制：

　3.2 关联号示例 进货 关联号 顺序号 商品代码 数量 0111200001 0001 3925300000 1470 0111200001 0002 3925300000 436.5 0111200001 0003 7308900000 2025 0111200001 0004 6402190090 1400 0111200001 0005 6402190090 2400 出口 关联号 顺序号 商品代码 数量 0111200001 0001 3925300000 1400 0111200001 0002 3925300000 506.5 0111200001 0003 6402190090 500 0111200001 0004 6402190090 3300 0111200001 0005 7308900000 1500 0111200001 0006 7308900000 525

　3.2 总结进货明细录入的几个原则： ①同一张出口凭证（出口报关单）的出口明细必须使用同一关联号； ②进货明细必须与出口明细对应，相对应的必须使用同一关联号； ③同一关联号下，属同一商品代码的进货明细与出口明细数量、计量单位必须相同； ④同一张进货凭证不能在同一次全部申报的，对其未申报部分可开具分批单作为下次申报的进货凭证 ⑤同一关联号下的明细记录必须是同一次申报；不得分月或分次申报；（因此同一张出口凭证只能同一次申报） ⑥如出口商品属同时退增值税、消费税的，同一笔进货明细需按税种录为两条进货记录分别计算退税

　加权平均法 加权平均单价是指在同一关联号、同一商品代码下，所有进货计税金额与所有进货数量的比值。外贸企业从不同生产者收购的相同产品，进价往往不一致，加权平均进价会使同一批出口的从不同供货商收购的货物进价趋于平均。同一关联号下进货数据条数越少，货物平均价就越接近于实际发票所开金额。 加权平均是为了平衡外贸企业由于不同购货渠道所造成的退税差异。

　出口退税换汇成本是指商品出口后的离岸价（FOB）每１美元所耗费的人民币实际采购成本。计算公式为：出口退税换汇成本＝实际采购成本（人民币）／FOB出口外汇净收入（美元） 实际采购成本=含税采购成本/（1+征税率）×（1+征税率-退税率） 出口退税审核系统设置换汇成本高于合理上限或低于合理下限，目的是对出口退税的是否合理起到监督检查作用，因为它是目前唯一能在出口退税审核系统中对进货和出口起到关联的指标。虽然这项指标在出口退税审核中具有一定的局限性，但是仍然对出口退税的监督检查起到非常重要的作用。 换汇成本的合理上下限是根据高于或低于汇率来设置的。笼统地说，换汇成本的合理上限设置最高不能高于汇率，如果高于，企业出口就亏损。实际上，最高上限应和汇率保持一定的距离，以使企业具有一定得盈利，企业得以持续经营。换汇成本的合理下限是考虑出口业务合理性指标，除了高技术、高附加值 和垄断性产品外，企业出口普通商品的盈利具有一定空间，不可能是暴利，如果过低，则可能在购入环节税收、或者出口环节的结汇存在一定问题。但是合理上下限 的提出只是针对一般情况，有一定的局限性，某种情况下，换汇成本出现疑点属正常情况。 目前税局制定的换汇成本的合理上限为8，合理下限为5